BTW-vakken in Exact Compact
Untitled 4
In dit document worden de BTW-vakken uitgelegd welke benodigd zijn om tot een goede registratie van de BTW-verplichting te komen. Zowel de inrichting van de BTW-codes (BTW-vakken) en de veelvoorkomende regelingen met betrekking tot BTW.
Ondanks dat alle BTW-vakken hieronder beschreven zullen worden, is er geen aangifte intracommunautaire verwervingen mogelijk in Exact Compact.
Binnen Exact Compact wordt ervan gegaan dat de administratie één fiscale eenheid is. Het is dus niet mogelijk om automatisch de BTW binnen één administratie te splitsen naar fiscale eenheden. Ook is het niet mogelijk om vanuit verschillende administraties voor één fiscale eenheid een BTW-aangifte te doen
Dit document is uitdrukkelijk NIET bedoeld om een antwoord te geven over alle fiscale aspecten rondom de BTW-aangifte. Of bepaalde regelingen gebruikt mogen worden is ten alle tijde een zaak tussen de gebruiker van Exact Compact en de belastingdienst. De belastingdienst heeft op haar internetsite www.belastingdienst.nl uitgebreide informatie beschikbaar over de BTW-aangifte.
Inhoud
Vakken
Veelgestelde vragen
Vakken
De BTW-vakken kunt u terugvinden bij het onderhoud van de BTW-codes [Systeem, Financieel, Belastingcodes] op het tabblad 'BTW-vakken'. Met de knop 'Nieuw' die u op dit tabblad vindt kunt u de BTW-vakken koppelen aan de BTW-codes.
In dit vak worden de reguliere binnenlandse verkopen geregistreerd die vallen
onder het hoge tarief.
- Aan dit vak zijn codes met 21% gekoppeld.
- Voor dit vak kunnen zowel exclusief als inclusief BTW-codes worden
gebruikt. Ook is de BTW-code geschikt voor zowel verkoop- als
inkoopboekingen. De BTW-code is dan ook gekoppeld aan vak 1a en vak 5b. In
vak 1a kan er ook voor worden gekozen om alleen BTW-codes van het soort
'Verkoop' te gebruiken.
- Voor de verkopen dient zowel het BTW-bedrag als de verkoopgrondslag te
worden aangegeven.
In dit vak worden de reguliere binnenlandse verkopen geregistreerd die vallen
onder het 9% tarief.
- Aan dit vak zijn codes met 9% gekoppeld.
- Voor dit vak kunnen zowel exclusief als inclusief BTW-codes worden
gebruikt. Ook is de BTW-code geschikt voor zowel verkoop- als
inkoop-boekingen. De BTW-code is dan ook gekoppeld aan vak 1b en vak 5b. In
vak 1b kan er ook voor worden gekozen om alleen BTW-codes van het soort
'Verkoop' te gebruiken.
- Voor de verkopen dient zowel het BTW-bedrag als de verkoopgrondslag te
worden aangegeven.
Leveringen en diensten die niet belast zijn met 21%, 9% of 0% worden in dit
vak aangegeven. Dit kan worden toegepast bij:
- kantines; als ervoor wordt gekozen om 11% te betalen
- leveringen en diensten die vallen onder oude tarieven;
- bijbetalingen op basis van forfaitaire berekeningsmethoden;
- bijbetalingen naar aanleiding van tariefswijzigingen.
Meer informatie over wanneer dit mag worden toegepast is te vinden op
www.belastingdienst.nl
Voor dit vak kunnen zowel exclusief als inclusief BTW-codes worden gebruikt.
De BTW-code is alleen geschikt voor verkoopboekingen. De code is dan ook alleen
gekoppeld aan vak 1c.
In dit vak worden bedragen met betrekking tot privé-gebruik aangegeven. Het
kan gaan om privé-gebruik van:
- een (bedrijfs)auto
- gas
- water
- elektriciteit
- telefoon
Privé-gebruik wordt beschouwd als een levering aan de ondernemer zelf. Het
privé-gebruik dient 1 keer per jaar aan het einde van het jaar te worden
aangegeven.
Een voorbeeld van privé-gebruik is te vinden bij de veel gestelde vraag:
'Hoe autokosten te boeken'. Hetzelfde principe kan worden gebruikte voor
boekingen betreffende het privé-gebruik van:
- gas
- water
- elektriciteit
- telefoon
In dit vak wordt de omzet van goederen aangegeven voor leveringen en diensten
tegen het 0%-tarief. Er is dus geen BTW-bedrag maar alleen een grondslag. Het
gaat in deze rubriek om de vergoedingen voor:
- leveringen en diensten waarop het 0%-tarief van toepassing is met
uitzondering van:
- de goederen die u heeft geëxporteerd (
vak 3a
);
- de goederen die u naar een ander land van de EU heeft vervoerd (
vak 3b );
- tabaksartikelen, als omzet moet worden aangegeven de omzet van
tabaksartikelen inclusief BTW;
- prestaties waarvoor de BTW wordt verlegd naar de afnemer:
- bij onderaanneming en uitlening van personeel in de bouw,
scheepsbouw en loonconfectie;
- bij de levering van onroerende zaken waarbij geopteerd (gekozen) is
voor belastingheffing;
- de levering na 1 januari 2000 van beleggingsgoud waarbij geopteerd
(gekozen) is voor belastingheffing of dat een zuiverheid heeft van
325/1.000.
Om verwarring te voorkomen tussen GEEN BTW en 0% BTW is het te adviseren om
een speciale BTW-code aan te maken voor de 0% BTW. Deze code dient dan alleen
aan vak 1E gekoppeld te worden.
Soms is de leverancier of dienstverlener verplicht de heffing van BTW te
verleggen naar de afnemer. Dit betekent voor de afnemer dat deze aangifte moet
doen en BTW moet betalen over de aan hem verrichte leveringen of verleende
diensten. BTW die naar hem verlegd is, moet in vak 2a worden ingevuld. In
sommige gevallen kan de BTW van vak 2a weer worden afgetrokken in vak '5b
Voorbelasting'.
- Voor BTW-verlegd moet het soort mutatie op 'Inkoop' staan.
- De optie 'BTW-verlegd' duent aangevinkt te zijn.
- De aangemaakte BTW-code dient zowel aan vak 2a als 5b te worden
gekoppeld.
Als er een inkoopboeking wordt gemaakt, worden automatisch twee BTW-regels
aangemaakt. Eén voor de af te dragen BTW en één voor de te vorderen BTW.
De regel voor de af te dragen BTW komt in vak 2a. De regel voor de te
vorderen BTW komt in vak 5b. Per saldo is er dus geen BTW te betalen/te
vorderen.
In dit vak wordt het totaal bedrag aan uitvoer/omzet ingevuld naar landen
buiten de EU. Voor de registratie hiervan dient een aparte BTW-code te worden
aangemaakt.
- De optie 'soort mutatie' dient op 'Verkoop' te staan.
- Het percentage is 0%, het gaat immers alleen om omzet.
In dit vak wordt het totaalbedrag van vergoedingen/omzet van intracommunautaire leveringen vanuit Nederland geregistreerd.. Dit zijn leveringen waarbij de goederen/diensten vanuit Nederland worden vervoerd/geleverd naar een ander EU-land. Omzet met betrekking tot het verlenen van diensten mag niet in deze rubriek worden opgenomen.
De intracommunautaire leveringen moeten per afnemer worden gespecificeerd op de aangifte 'Opgaaf Intracommunautaire leveringen (let op: deze aangifte is NIET mogelijk in Exact Compact). Het totaalbedrag van de opgaaf moet gelijk zijn aan de totale omzet die is vermeld onder rubriek 3b.
Voor dit vak dient een aparte BTW-code te worden aangemaakt:
- De optie 'soort mutatie' dient op 'Verkoop' te staan.
- Het percentage dient op 0% te staan.
- De code mag alleen aan vak 3B gekoppeld zijn.
In dit vak dient de omzet te worden aangegeven indien:
- goederen in een ander land van de EU worden gemonteerd of geïnstalleerd.
- op de levering van de goederen de regeling voor afstandsverkopen van
toepassing is.
Voor een BTW-code gekoppeld aan vak 3C dienen de volgende zaken ingesteld te
zijn.
- De optie 'soort mutatie' dient op 'Verkoop' te staan.
- Het percentage dient op 0% te staan.
In dit vak worden de goederen aangegeven waarvan de BTW bij invoer verplicht
of op vergunning naar de aangever is verlegd. Om deze transacties te registreren
dient een aparte BTW-code te worden aangemaakt.
- De 'Soort mutatie' dient op 'Inkoop' te staan.
- De optie 'BTW-verlegd' dient aangevinkt te zijn.
- Er dient zowel een 'af te dragen' als 'te vorderen' rekening
gedefinieerd te zijn.
- Naast vak 4A dient ook vak 5B gekoppeld te zijn aan deze BTW-code. Let
op dat ook het soort 'Inkoopgrondslag' van vak 4A gekoppeld is.
Omdat de BTW-code van het type verlegd is, wordt zowel een BTW te vorderen
als een BTW af te dragen regel gemaakt.
Bij het afnemen van goederen/diensten van een ondernemer uit een ander EU
land kan er sprake zijn van een belaste intracommunautaire belasting. Deze
transacties moeten worden aangegeven in dit vak.
- De 'Soort mutatie' dient op 'Inkoop' te staan.
- De optie 'BTW-verlegd' dient aangevinkt te zijn.
- Er dient zowel een 'af te dragen' als 'te vorderen' rekening
gedefinieerd te zijn.
- Naast vak 4A dient ook vak 5B gekoppeld te zijn aan deze BTW-code. Let
op dat ook het soort 'Inkoopgrondslag' van vak 4A gekoppeld is.
Omdat de BTW-code van het type verlegd is, wordt in een boeking zowel een BTW
te vorderen als een BTW af te dragen regel aangemaakt.
Het totaalbedrag wordt berekend door alle bedragen van de aftrekbare BTW bij
elkaar op te tellen. Aftrekbaar zijn onder andere:
- in rekening gebrachte,correct opgemaakt, facturen;
- betalingen bij de invoer van goederen die voor de gebruiker bestemd zijn
of die in naam van hem zijn betaald bij de invoer van goederen die voor hem
bestemd zijn;
- transacties die wegens verlegging bij 2a en 4a van dezelfde aangifte
zijn aangegeven (zie vak
2a en 4a
voor voorbeelden van BTW-codes en koppelingen);
- intracommunautaire verwervingen die bij vak 4b van dezelfde aangifte
zijn aangegeven (zie vak
4b voor
een voorbeeld BTW-code met de koppelingen);
- de aankoopprijs van agrarische producten en diensten die zijn afgenomen
van een ondernemer die onder de
landbouwregeling valt en die een landbouwverklaring heeft verstrekt.
Opmerking: Vak 5d is vanaf 01-01-2020 niet meer van toepassing en zal
daardoor automatisch worden uitgeschakeld in het aangiftescherm.
Ondernemers die binnen een bepaald boekjaar minder dan een bepaald bedrag aan
belasting moeten betalen (norm 2004 EUR 1883) komen in aanmerking voor een
belastingvermindering. De mindering kunt u aan het einde van het jaar verrekenen
of alvast op de periode aangiften verrekenen.
- De 'Soort mutatie' dient op 'Beide' te staan.
- Het percentage dient 0% te zijn.
Aangezien minder belasting betaald hoeft te worden is een correctieboeking
noodzakelijk. In dit voorbeeld wordt de vermindering direct in de winst- en
verliesrekening geboekt. Onderstaande boeking wordt handmatig in het memoriaal
gemaakt:
|
Datum |
Rekening |
Omschrijving |
Relatie |
Debet |
Credit |
BTW-code |
| 30-4-2005 |
1520 Te vorderen btw |
Vermindering kleine ondernemers |
Belastingdienst |
1000 |
|
50 |
| 30-4-2005 |
9000 Buitengewone baten |
Vermindering kleine ondernemers |
Belastingdienst |
|
1000 |
50 |
Er kan ook gekozen worden om de vermindering op een balansrekening te
parkeren en aan het einde van het jaar het saldo over te boeken naar een winst-
en verliesrekening.
Als in vorige aangifte(n) gebruik is gemaakt van schattingen, dienen deze op
een gegeven moment worden verrekend. Hiervoor dienen de eerder gemaakte
schattingsboekingen (zie 5f Schatting deze aangifte) te worden tegengeboekt.
Om schatting te kunnen verrekenen is een aparte BTW-code nodig.
- De 'Soort mutatie' dient op 'Beide' te staan.
- Het percentage dient 0% te zijn.
Ten slotte wordt een boeking gemaakt om de schattingen uit de vorige perioden
te verwerken. Deze boeking ziet er als volgt uit:
|
Datum |
Rekening |
Omschrijving |
Relatie |
Debet |
Credit |
BTW-code |
| 30-9-2005 |
1520 Te vorderen btw |
Eindcorrectie vorige aangifte |
Belastingdienst |
22000 |
|
61 |
| 30-9-2005 |
1590 Schattingsangiftes |
Eindcorrectie vorige aangifte |
Belastingdienst |
|
22000 |
0 |
Bij de aangifte van de BTW in deze periode wordt er vanuit gegaan dat op dit
moment alle inkoop- en verkoopfacturen correct zijn geregistreerd. Totaal is er
dus teveel BTW geregistreerd. In de eerste regel wordt de te vorderen BTW dan
ook gedebiteerd. In de tweede regel wordt de eerder gebruikte tussenrekening
weer afgeboekt. Op dit moment is het saldo op de tussenrekening '1590
Schattingsaangiftes' dan ook 0.
Zie de voorbeeld boeking in periode 9, bij vak
'5f Schatting deze aangifte'. In dit
voorbeeld zijn ook de boekingen met de schattingen uitgewerkt.
In bepaalde omstandigheden mag de aan te geven belasting worden geschat.
Uiteindelijk dient wel een definitieve aangifte te worden gedaan waarin de
schattingen worden verrekend (zie vak
5E).
Om de schatting te registreren dient een aparte BTW-code te worden aangelegd.
- De 'Soort mutatie' dient op 'Beide' te staan.
- Het percentage dient 0% te zijn.
Omdat het een schatting betreft die later weer wordt teruggevorderd bij de
definitieve verrekening wordt de rekening 'Te vorderen BTW' opgeboekt
(gecrediteerd). Geadviseerd wordt om het geschatte bedrag te 'parkeren' op een
speciale tussenrekening waarop de schatting worden geboekt. De tussenrekeningen
wordt niet gebruikt in de BTW-codes zelf, zodat deze van het type 'Neutraal'
zijn. Zo is er ten alle tijde inzicht in de geschatte bedragen.
De boeking voor de schatting kan als volgt gemaakt worden in het memoriaal:
|
Datum |
Rekening |
Omschrijving |
Relatie |
Debet |
Credit |
BTW-code |
| 31-7-2005 |
1590 BTW schattingen |
Schatting |
|
10000 |
|
0 |
| 31-7-2005 |
1520 Te vorderen btw |
Schatting |
Belastingdienst |
|
10000 |
60 |
Margeregeling voor gebruikte goederen ed.
In bepaalde gevallen mag u gebruik maken van de margeregeling (zie ook:
www.belastingdienst.nl
). In die gevallen hoeft de BTW niet over de omzet te worden berekend, maar mag
deze over de marge worden berekend.
Voorbeeld
Een handelaar in tweedehands racefietsen koopt een racefiets in bij een
particulier voor EUR 300. Deze wordt vervolgens verkocht voor EUR 500. In dit
geval wordt de BTW berekend over de marge van EUR 200. De EUR 200 is inclusief
BTW, de BTW is dus (21 / 121 * 200) = EUR 34.71.
De BTW kan op twee manieren worden geregistreerd:
1. Per factuur
Door bij de registratie van de verkoopfacturen de marge-regeling reeds te
verwerken kan de BTW-aangifte in één keer worden gegenereerd. De
verkoopfactuur kan in het verkoopboek als volgt worden vastgelegd::
|
Rekening |
BTW-code |
Bedrag |
BTW-Grondslag |
BTW-bedrag |
Omschrijving |
| 8000 Omzet |
0 |
300 |
300 |
0 |
Inkoopprijs (zonder btw) |
| 8000 Omzet |
2 |
165.29 |
165.29 |
34.71 |
Marge (met btw) |
| 1500 Af te dragen btw |
2 |
24.71 |
34.71 |
34.71 |
Marge (met btw) |
De omzet wordt dus in twee delen gesplitst. Deel één is het onbelaste
deel (de inkoopprijs) en deel twee is belast (de marge). Alleen op deel twee
wordt dus de BTW-code gebruikt.
2. Correctieboeking
De tweede mogelijkheid is om alle boekingen in eerste instantie zonder
BTW te registreren. Aan het eind van de periode wordt dan de marge bepaald.
Het marge bedrag is dan het bedrag inclusief BTW. Er moet dan een boeking
worden gemaakt die de omzet corrigeert, zodat alsnog de BTW wordt geboekt.
De boeking ziet er als volgt uit: :
|
Rekening |
BTW-code |
Debet |
Credit |
Relatie |
Omschrijving |
| 8000 Omzet |
4 |
|
165.29 |
|
Correctie
margeregeling |
| 1500 Af te dragen btw |
4 |
|
34.71 |
Belastingdienst |
Correctie
margeregeling |
| 8000 Omzet |
0 |
200 |
|
|
Correctie
margeregeling |
In de eerste regel wordt de marge geboekt met de BTW-code voor 21%
inclusief BTW (in dit voorbeeld EUR 200). Automatisch wordt het BTW-bedrag
exclusief op de eerste regel gezet en wordt de tweede regel voor de BTW
aangemaakt. Op dit moment is de BTW-geboekt (regel 2) en is de juiste
grondslag geboekt (regel 1). Ten slotte wordt in regel 3 de marge weer tegen
geboekt op de rekening voor de omzet. Per saldo is nu de omzet gedebiteerd
met de af te dragen BTW.
Op de BTW-aangifte zijn de bedragen terug te vinden in vak
'1a Leveringen/diensten belast
met hoog tarief'. Verder is het belangrijk om de inkopen en verkopen voor
artikelen die onder de marge regeling vallen apart te administreren. Het advies
is om aparte grootboekrekeningen voor de inkoop en omzet te gebruiken.
Het onderstaande betreft een voorbeeld. In dit voorbeeld wordt uitgegaan
van de percentages van 2004 voor de autokosten. Wanneer de percentages van het
huidige jaar afwijken dient u de percentages in het voorbeeld te vervangen door
de percentages die op dat moment van toepassing zijn. Wanneer u tevens andere
kosten dient aan te geven op vak 1D dan kunt u het onderstaande voorbeeld als
uitgangspunt gebruiken. Overleg met uw accountant of de belastingdienst welke
andere kosten tegen welke percentages aangegeven dienen te worden op vak 1D.
Het kan zijn dat een auto van een onderneming ook voor privé-ritten wordt
gebruikt. Voor de inkomstenbelasting geldt de regeling dat een bepaald
percentage van de cataloguswaarde van de auto als onttrekking voor privé-gebruik
wordt aangemerkt. Het percentage van de onttrekking is op jaarbasis gesteld op
22% (2004) van de cataloguswaarde van de auto.
Het BTW-bedrag dat voor
het privé-gebruik van een auto is verschuldigd wordt berekend op basis van de
onttrekking die geldt voor de inkomstenbelasting. Over het bedrag van de
onttrekking voor de inkomstenbelasting moet 12% BTW (2004) worden betaald. Dit
vindt plaats aan het einde van het jaar.
Voorbeeld
Een personen auto kost EUR 30.000. Hiervan wordt dus 22% gerekend tot de
inkomstenbelasting, dit is EUR 6.600. Hierover wordt een BTW-percentage geheven
van 12% dit is EUR 792.
De BTW moet worden aangegeven in vak '1d Privé gebruik'. Om de autokosten en
de BTW te registreren dient de volgende BTW-code te worden aangemaakt:
- Percentage: 12% ( In dit voorbeeld wordt uitgegaan van de percentages
van 2004 voor de autokosten. Wanneer de percentages van het huidige jaar
afwijken dient u de percentages in het voorbeeld te vervangen door de
percentages die op dat moment van toepassing zijn)
- BTW-Type: Exclusief, aangezien de BTW altijd wordt berekend over de
grondslag.
- Rekening af te dragen BTW: 1513 BTW prive-gebruik
- De code wordt gekoppeld aan vak 1d.
Door voor de correctie van het privé-gebruik de volgende boeking te maken
(bijvoorbeeld aan het einde van het jaar) kan dit in de BTW-aangifte worden
meegenomen:
|
Datum |
Rekening |
Relatie |
Debet |
Credit |
BTW-code |
| 31-12-2005 |
5530 Autokosten |
|
|
6600 |
12 |
| 31-12-2005 |
1513 BTW prive-gebruik |
Belastingdienst |
|
792 |
12 |
| 31-12-2005 |
5530 Autokosten |
|
7392 |
|
|
In de eerste regel wordt de grondslag geboekt op de autokosten met de
BTW-code 12% exclusief BTW voor prive-gebruik (Let op dat er geen crediteur
gevuld is in deze regel). Automatisch wordt de tweede regel voor de BTW
aangemaakt. Op dit moment is de BTW-geboekt (regel 2) en is de juiste grondslag
geboekt (regel 1). Ten slotte wordt in regel 3 de autokosten weer tegen geboekt,
zonder BTW, zonder crediteur, op de rekening voor de autokosten. Per saldo zijn
nu de autokosten gedebiteert met de af te dragen BTW.
De Landbouwregeling houdt in dat landbouwers enz. buiten de heffing van
omzetbelasting vallen. Hun afnemers kunnen evenwel een forfaitair bedrag aan
omzetbelasting in aftrek brengen. Dit forfaitair bedrag bedraagt 5,1% van het in
rekening gebrachte bedrag.
Hiervoor dient een BTW-percentage van 5,347 te worden gehanteerd omdat de BTW
wordt berekend over het bedrag Inkopen. De BTW-code wordt dus als volgt
aangemaakt:
- Percentage: 5,347
- BTW-type: Inclusief
- De code wordt gekoppeld aan vak 5b.
Indien de afnemer de inkoopboeking maakt, kan er dus worden geboekt op de
BTW-code voor de landbouwregeling.
|
Datum |
Rekening |
BTW-code |
Bedrag |
| 15-10-2005 |
5580 Kosten
agrarische producten |
15 |
94,92 |
| 15-10-2005 |
1500 Te
vorderen btw hoog |
15 |
5,08 |
Doordat wordt gewerkt met een omgerekend BTW-percentage op 3 decimalen kunnen
kleine afrondingsverschillen ontstaan.
Indien de bepaling van het forfaitair aftrekbare bedrag omzetbelasting
periodiek (en dus extracomptabel) wordt vastgesteld, betekent dit dat bij het
boeken van de inkopen geen BTW wordt berekend. Op basis van het totaal van de
inkopen die onder de Landbouwregeling vallen wordt dan achteraf bepaald hoe hoog
het forfaitair aftrekbare bedrag is. Deze correctieboeking kan als volgt in het
memoriaal worden gemaakt:
|
Datum |
Rekening |
Relatie |
Debet |
Credit |
BTW-code |
| 31-12-2005 |
5580 Kosten
agrarische producten |
|
9492,44 |
|
15 |
| 31-12-2005 |
1500 Te vorderen btw hoog |
Belastingdienst |
507,56 |
|
15 |
| 31-12-2005 |
5580 Kosten
agrarische producten |
|
|
10000 |
|
Zie voor een toelichting de beschrijving van vak
'5d Vermindering kleine
ondernemingsregeling'.
| Main Category: |
Attachments & notes |
Document Type: |
Support - On-line help |
| Category: |
|
Security level: |
All - 0 |
| Sub category: |
|
Document ID: |
19.515.098 |
| Assortment: |
Exact Compact+
|
Date: |
15-11-2019 |
| Release: |
|
Attachment: |
|
| Disclaimer |