Exact Globe+

Vak 1 Door u verrichte binnenlandse leveringen/diensten

Introductie

Aangiftevak 1 is er om de binnenlandse leveringen en diensten die door u zelf verricht zijn op te geven.

Uitleg

Aangiftevak 1 bestaat uit vijf gedeeltes: A tot en met E. Deze vakken zullen afzonderlijk worden besproken in dit document.

1A: Leveringen/diensten belast met hoog tarief

In deze rubriek noteert u het totaalbedrag aan vergoedingen en het totaalbedrag aan BTW van uw binnenlandse leveringen en diensten die vallen onder het hoge tarief.

Voorbeeld
U heeft in dit aangiftetijdvak voor € 10.000 exclusief BTW aan geluidsapparatuur (een levering) verkocht. Geluidsapparatuur is belast met 19%, dus u bent € 1.900 aan BTW verschuldigd. Daarnaast repareerde u geluidsapparatuur (een dienst) en berekende u daarvoor € 5.000 exclusief BTW aan uw afnemer. Voor de dienst bent u € 950 aan BTW verschuldigd.

1B: Leveringen/diensten belast met laag tarief

In deze rubriek noteert u het totaalbedrag aan vergoeding en het totaalbedrag aan BTW van uw binnenlandse leveringen en diensten die vallen onder het lage tarief.

Voorbeeld
U heeft dit aangiftetijdvak voor € 6.000 aan boeken verkocht (een levering). Hierover bent u 6% BTW verschuldigd.

1C: Leveringen/diensten belast met overige tarieven behalve 0%

In deze rubriek noteert u het totaalbedrag aan vergoeding en het totaalbedrag aan BTW over:

• kantines; de omzet moet u, als u ervoor kiest om 11% te betalen, (sportkantines) inclusief BTW vermelden en bij bedrijfskantines, als u ervoor kiest om 6% te betalen, ook nog eens inclusief de omzet van tabaksartikelen;
• leveringen en diensten die vallen onder oude tarieven;
• bijbetalingen op basis van forfaitaire berekeningsmethoden;
• bijbetalingen naar aanleiding van tariefswijzigingen.

Voorbeeld
U doet een nafacturering van € 1.000 exclusief BTW over een levering die heeft plaatsgevonden in een tijdvak waarin een BTW-tarief van 17,5% gold. Daarnaast heeft u een bedrijfskantine, waaruit u € 10.000 ontvangt. Deze ontvangsten zijn exclusief de omzet tabaksartikelen, die € 500 bedraagt.

1D: Privé-gebruik

In deze rubriek vult u de bedragen in met betrekking tot het privé-gebruik van bijvoorbeeld:

• een (bedrijfs)auto;
• gas;
• water;
• elektriciteit;
• telefoon.

U vermeldt dan de bij dit privé-gebruik behorende waarde exclusief BTW in de kolom Grondslag en, afzonderlijk, het bedrag aan BTW in de kolom Omzetbelasting. Dit hoeft u slechts één keer per jaar te doen bij de laatste aangifte van uw boekjaar. Alleen als u uw onderneming in de loop van een boekjaar beëindigt, moet u het privé-gebruik aangeven in de aangifte over het laatste tijdvak van uw onderneming.

Het gaat bij deze rubriek niet om goederen waarin u handelt of die u aan uw bedrijf onttrekt en die u uitsluitend voor privé-doeleinden gaat gebruiken (bijvoorbeeld kruidenierswaren als u kruidenier bent). In dit geval levert u goederen aan uzelf. De verschuldigde BTW moet u dan, afhankelijk van het tarief dat van toepassing is, invullen bij 1A of 1B van het aangifteformulier.

1E: Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast

In deze rubriek noteert u alleen het totaalbedrag aan vergoeding voor leveringen en diensten tegen het 0%-tarief. U hoeft dus geen bedrag aan BTW te vermelden. Het gaat in deze rubriek om de vergoedingen voor:

• leveringen en diensten waarop het 0%-tarief van toepassing is met uitzondering van:
•  
  • de goederen die u heeft geëxporteerd (3A);
  • de goederen die u naar een ander land van de EU heeft vervoerd (3B);
• tabaksartikelen, tenzij u de omzet van tabaksartikelen al heeft vermeld onder 1C bij bedrijfskantines. Als omzet moet worden aangegeven de omzet van tabaksartikelen inclusief BTW;
• prestaties waarvoor de BTW wordt verlegd naar de afnemer:
  • bij onderaanneming en uitlening van personeel in de bouw, scheepsbouw en loonconfectie;
  • bij de levering van onroerende zaken waarbij geopteerd (gekozen) is voor belastingheffing;
  • de levering na 1 januari 2000 van beleggingsgoud waarbij geopteerd (gekozen) is voor belastingheffing of dat een zuiverheid heeft van 325/1.000.

Het gaat hier alleen om vergoedingen voor goederen en diensten die in Nederland (met 0%-tarief) zijn belast en niet om vergoedingen voor leveringen die in het buitenland zijn belast of voor diensten waarvan de plaats van dienst in het buitenland ligt.

Voorbeeld
U heeft goederen veredeld en laat deze goederen naar een bestemming buiten Europa vervoeren, bijvoorbeeld Amerika. U brengt de Amerikaanse opdrachtgever € 100.000 in rekening. Op de veredeling is het 0%-tarief van toepassing. Daarnaast leent u personeel uit aan een aannemer van bouwwerken. Hiervoor brengt u € 20.000 in rekening.

Gerelateerde onderwerpen

• Uitleg aangiftevakken BTW-aangifte
• www.belastingdienst.nl